财务的基本职能是核算和监督，财务核算是企业财务管理中不可或缺的环节，它为企业提供了准确、全面的财务信息，用于支持风险防控、经营管理和决策。财务核算过程中通过财务核算监督工作，可规范财务核算，防控舞弊发生，确保财务信息质量的真实可靠。传统财务核算监督缺少体系化建设，监督功能呈现出“滞后性”特征，往往在错报和舞弊问题出现引起重大损失之后，才采取应急救济措施，但常常为时已晚，不仅增加了监督检查和风险应对的成本，还损害了企业的经营环境、商业声誉，严重地制约了企业的高质量发展。

      2023年2月15日，中办、国办印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称“意见”）提出：“加强对财务管理、内部控制的监督，督促指导相关单位规范财务管理，提升内部管理水平。加强对会计行为的监督，提高会计信息质量……统筹推进财会监督信息化建设加强对国有企业、上市公司、金融企业等的财务、会计行为的监督，严肃查处财务数据造假、出具‘阴阳报告’、内部监督失效等突出问题。深化‘互联网+监督’，充分运用大数据和信息化手段，切实提升监管效能。”意见从政策层面为企业的财会监督工作提供了指引和遵循依据。

      企业的经营管理要实现效率和效益的提升，满足内外部监管的要求，就需要搭建行之有效的财务核算监督体系，从财务核算业务以及信息化系统建设两方面，识别及评估有关风险，进行控制和改进，通过事前预警、事中监督、事后反馈等形式，形成风险识别、风险控制、风险应对的风险管理机制，推动财务核算监督体系的不断升级，通过财务核算监督体系的闭环运行，不断规范财务核算，提升财务信息质量，防范造假和舞弊，为实现企业战略目标提供支撑，促进企业高质量发展。

      财务核算规范与否、财务信息质量的高低与企业整体的内部控制状况息息相关，可以说一套强有力的内部控制体系的建设和实施是财会监督工作得以切实落地的基石，良好的内部控制环境是财会监督工作开展的有力保障。企业要强化财务核算监督，需要建立健全以风险管理为导向、合规管理监督为重点、贯通业财的内部控制体系，将风险管理和合规管理的要求嵌入业务流程和信息系统，在公司全领域强化财务核算监督，实现“强内控、防风险、促合规”的管控目标，形成全面、全员、全过程、全体系的风险防控机制，支持企业高效的内部经营管理。

具体来说，企业应该从以下方面强化内部控制，强化财务核算的内控基础：

      财务核算监督的重点是财务核算的规范性以及财务信息的质量，而其中财务舞弊是财务核算监督的一大痛点，企业舞弊通常会采取各种隐蔽的方法，随着信息技术的发展，舞弊的方法和手段更是层出不穷，但是舞弊通常会在财务指标上有一些异常特征，因此可以基于财务指标分析，进行风险的识别和评估，针对性地设计财务核算监督方案，进行风险控制和应对。

      我们在利用财务指标分析前，可以基于舞弊三角理论，对舞弊动因进行分析，分析可能的财务舞弊动机/压力、机会、态度/借口，进一步识别可能的舞弊方法，判断是通过会计操纵还是全流程的交易造假进行舞弊。随着内外部监管要求的提高以及企业经营管理水平的提升，相较于通过会计政策估计的选择进行会计操纵，通过业财全流程的交易造假进行舞弊的手段正在成为趋势，比如通过与关联方或隐性关联方串通合谋虚构业务交易虚增收入，通过形式上真实的上下游交易虚增收入和支出并通过媒介串通进行资金回流等。由于信息技术的发展，舞弊的手段、范围和深度都在不断发展，对财会监督也提出了更高的要求。

      由于不同会计科目之间存在勾稽关系，无论舞弊还是错报，均可通过对财务报告财务指标的分析还原真实的财务状况，进行异常事项和风险的识别，进而设计并执行改进措施。
 

图1：财务报表科目之间勾稽关系
 

      企业基于整体财务数据汇总，可建立不同的财务指标分析模型进行多维度多口径的分析，对错报和舞弊风险进行及时预警，并进行改进，从而为管理决策提供准确的财务信息或数据支撑。企业的财务分析指标和模型可以按照集团、板块、公司、部门等不同层级的战略和管理要求进行选择，对各种财务指标还可以进一步分解，对关键风险点可以进行穿透式监控，进而进行多层级更深入的风险监控和识别。常见的财务指标分析体系或模型举例如下：
 

图8：智能月结功能展示